递延所得税资产转回时会计处理的特点是什么?

Question

如题所述

Answer 1

递延所得税资产转回的会计分录怎么做？

递延所得税发生可抵扣暂时性差异时，应当借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”。那么递延所得税资产转回的会计分录怎么做?快来跟着深空网了解下吧!
递延所得税资产转回的会计分录
1、确认可抵扣暂时性差异：
借：递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税
2、可抵扣暂时性差异转回：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
案例说明
第一年可抵扣暂时性差异是100，税率为25%，确认25的递延所得税资产。第二年可抵扣暂时性差异变成了50，这时候递延所得税资产的余额应当是12.5，所以需要转回12.5的递延所得税资产。相应的会计分录怎么做?
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产 12.5
递延所得税资产指的是什么?
1、递延所得税资产指的是未来预计可以用来抵税的资产。有关递延所得税的会计处理怎么做?
2、递延所得税可以理解为时间性差异对所得税的影响，递延所得税资产、递延所得税负债与暂时性差异相对应。可抵扣暂时性差异对应的是递延所得税资产。
3、递延所得税通过可抵扣暂时性差异和适用税率进行计算。

递延所得税资产转回的会计分录

企业产生递延所得税资产的情况消失并按规定将以前期间计提的递延所得税资产转回时：
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税资产
企业进行递延所得税资产转回时，可以通过“所得税费用”相关二级科目以及“递延所得税资产”科目处理，其中“递延所得税资产”科目用于核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，以及根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，同时该科目可以按照可抵扣暂时性差异等项目类别设置对应的二级明细科目。

递延所得税资产的会计处理

1、企业确认递延所得税资产时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
2、企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异时：
借：所得税费用——递延所得税费用（或资本公积——其他资本公积科目）
贷：递延所得税资产
企业在资产负债表日确认递延所得税资产时，应通过“所得税费用——递延所得税费用”科目核算，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。