企业用自产货物对外捐赠，非公益性，不含税售价20万，成本17万，计算应纳税所得额时应会计利润调增多

Question

企业用自产货物对外捐赠，非公益性，不含税售价20万，成本17万，计算应纳税所得额时应会计利润调增多少？

Answer 1

企业所得税：视同销售收入20万，视同销售成本17元万。
增值税：20×17%。
会计处理：不确认收入，计入营业外支出的数额20.4万元。
借： 营业外支出 20.4
贷：库存商品 17
应交税费-应交增值税销项（按销售价格计算） 3.4
（假设当年该企业的会计利润为100万）
税法规定企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额的12%的部分,准予扣除。
捐赠成本（营业外支出）＝17＋20×17%＝20.4万,税法允许扣除的捐赠支出＝100×12%＝12（万元），纳税调整增加8.4万。追问

谢谢！再问下如果是非公益性捐赠支出，应该调增多少？

追答

捐赠不就公益性的吗

Answer 2

不对，对外捐赠还有20-17=3万元收入没有确认
所以，纳税调整为8.4+3=11.4万元