某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：

Question

某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下： 1、该企业从2005年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1000000元。
2、2006年和2007年年末应收账款余额分别为2500000元和2200000元，2006年和2007年均未发生坏账损失。
3、2008年6月确认了一笔坏账损失，金额为18000元
4、2008年10月，上述已核销的坏账又收回5000元
5、2008年应收账款余额为2000000元
根据上述材料，编制会计分录。
谢谢帮帮忙！

Answer 1

具体过程如下：
2005年末计提坏账 1000000*5%=50000元
借：资产减值损失 50000
贷：坏账准备 50000
2006年末 本来有余额50000元，本年末应达到坏账2500000*5%=125000，所以补提坏账125000-50000=75000元
借：资产减值损失 75000
贷：坏账准备 75000
2007年末，本来有坏账125000元，实际应达到坏账2200000*5%=110000元，冲回多提的坏账125000-110000=15000元
借：坏账准备 15000
贷：资产减值损失 15000
2008年6月，确认坏账，用坏账准备冲销应收
借：坏账准备 18000
贷：应收账款 18000
2008年10月，收回坏账，转回应收同时转回坏账
借：应收账款 5000
贷：坏账准备 5000
同时：收到款：借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000
2008年末，应达到坏账准备2000000*5%=100000元，所以应补提坏账准备100000-110000+18000-5000=3000元
借：借：资产减值损失 3000
贷：坏账准备 3000追问

2008年末
借：借：资产减值损失 3000
贷：坏账准备 3000
这步是不是有问题？

追答

参见上面的详细计算

追问

额、这样啊！懂了、非常感谢！！！嘿嘿、

追答

满意请采纳。。。^-^

追问

最后一步100000-110000+18000-5000这个-110000是怎么来的？

追答

具体过程如下：
2005年末计提坏账 1000000*0.5%=5000元
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
2006年末 本来有余额5000元，本年末应达到坏账2500000*0.5%=12500，所以补提坏账12500-5000=7500元
借：资产减值损失 7500
贷：坏账准备 7500
2007年末，本来有坏账12500元，实际应达到坏账2200000*0.5%=11000元，冲回多提的坏账12500-11000=1500元
借：坏账准备 1500
贷：资产减值损失 1500
2008年6月，确认坏账，用坏账准备冲销应收
借：坏账准备 18000
贷：应收账款 18000
2008年10月，收回坏账，转回应收同时转回坏账
借：应收账款 5000
贷：坏账准备 5000
同时：收到款：借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000
2008年末，应达到坏账准备2000000*0.5%=10000元，所以应补提坏账准备10000-11000+18000-5000=12000元
借：借：资产减值损失 12000
贷：坏账准备 12000

Answer 2

　　某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，根据有关资料进行的账务处理如下：
　　一、应计提坏账准备的计算
　　年末应计提的坏账准备金额＝当年年末应收账款余额×5%＋“坏账准备”的借方余额－“坏账准备”的贷方余额。
　　二、坏账准备计提、核销、坏账收回的相关会计分录
　　（1）年末计提坏账准备时，
　　①年末应计提的坏账准备数＞0
　　借：资产减值损失
　　贷：坏账准备
　　②年末应计提的坏账准备数＜0
　　借：坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　③年末应计提的坏账准备数＝0，则不作会计分录
　　（2）应收账款发生坏账损失时，
　　借：坏账准备
　　贷：应收账款
　　（3）已转销的应收账款在以后又收回时，
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　同时，
　　借：应收账款
　　贷：坏账准备